國有企業經濟責任審計實務操作指南

馬曉明，現供職於華能能源交通產業控股有限公司，從事內部審計工作。工作期間完成多項審計項目，包括內部控制監督評價、所屬企業領導人經濟責任審計、工程項目竣工決（結）算審計、投資項目評價、各類專項審計（科技投入專項審計、參股股權管理專項審計等）,2023年參加國資委中央企業虛假貿易業務專項審計工作。

崔曉，會計學碩士，現從事投融資工作。曾供職於國融證券投行部，參與和組織多個項目掛牌、 IPO 和並購業務。擁有近十年財務審計及投行業務從業經驗。擅長財報審計業務、經濟責任審計、盡職調查等。

目錄

第　一章 黨和國家經濟方針政策貫徹落實專題

專題1：企業是否全面理解並準確傳達黨和國家經濟方針政策？　1

專題2：企業是否及時制定實施細則以響應黨和國家的新經濟政策？　5

專題3：企業是否存在違反或授意下屬違反黨和國家經濟方針政策情形？　8

專題4：企業是否建立有效機制以監督方針政策落實情況？　12

專題5：企業是否定期評估方針政策執行效果並及時調整實施策略？　14

第二章　國有企業發展戰略規劃制定與執行效果專題

專題1：企業發展戰略規劃是否符合國家宏觀政策和產業規劃導向？　18

專題2：企業發展戰略規劃是否明確並突出了企業的核心業務？　21

專題3：企業是否制定了有效的實施措施來推進發展戰略規劃的制定和執行？　25

專題4：發展戰略規劃的執行過程是否得到有效監控和調整？　28

專題5：發展戰略規劃是否按期完成並達到了預期的經濟效益？　32

專題6：發展戰略規劃是否適應市場變化並進行了及時調整？　36

第三章　國有企業法人治理結構專題

專題1：股東會是否充分發揮了最高決策機構的作用？　41

專題2：董事會成員是否存在職能弱化問題？　45

專題3：監事會是否有效履行了監督職責？　48

專題4：高管層是否遵循了董事會制定的戰略方向？　52

專題5：高管選拔與考核機制是否健全？　56

專題6：員工、債權人等利益相關者是否有有效途徑參與公司治理？　59

專題7：公司章程是否明確規定了各治理機構的職責與權力？　63

專題8：法人治理結構是否適應企業當前的發展階段和業務需求？　67

第四章　國有企業內部控制制度設計與執行專題

專題1：內部控制制度設計是否全面覆蓋企業運營各個環節？　72

專題2：內部控制制度的執行是否得到有效監督與反饋？　75

專題3：內部控制是否能夠有效防範舞弊和錯誤？　79

專題4：內部控制流程是否存在煩瑣低效的問題？　82

專題5：內部控制是否適應企業業務發展和外部環境變化？　85

專題6：信息系統是否安全可靠，能否支持內部控制的有效執行？　88

專題7：內部審計功能是否健全，能否及時發現並糾正內部控制失效問題？　91

第五章　國有企業資產管理與保值增值專題

專題1：國有資產的登記與管理制度是否完善並執行到位？　95

專題2：國有企業資產評估流程是否規範，評估結果是否公正？　98

專題3：國有企業資產的使用效率是否達到預期，是否存在閑置或浪費現象？　100

專題4：國有資產是否存在未經批準擅自處置或轉讓的情況？　103

專題5：國有企業是否存在國有資產流失或低價轉讓的風險？　106

專題6：國有企業對外投資是否進行了充分的風險評估與監控？　108

專題7：國有企業對無形資產（如知識產權）的管理是否得當，無形資產的價值是否得到

　充分體現？　111

專題8：國有企業資產的折舊、攤銷政策是否合理，是否遵循相關會計準則？　114

專題9：國有企業資產採購、驗收、領用等環節是否存在舞弊或管理漏洞？　116

專題10：國有企業是否做好境外資產的監督管理工作？　119

第六章　國有企業重大經濟事項決策及執行效果專題

專題1：重大經濟決策制度是否建立健全，並符合國家法律法規要求？　124

專題2：決策程序、範圍和權限是否明確規定，並在決策過程中得到嚴格執行？　127

專題3：重大經濟決策的執行過程中管理是否合規，是否存在違規操作或超越權限的情況？　130

專題4：專項資金使用是否合規，是否存在挪用、濫用或違規使用專項資金的情況？　133

專題5：重大經濟決策事項是否按期完成，是否達到了預期的經濟效益和社會效益？　136

第七章　國有企業財政財務合規與效益性專題

專題1：財務報表的編制是否真實、完整、合規？　140

專題2：是否存在違規使用或挪用財政專項資金的情況？　143

專題3：企業的成本核算是否準確，有無虛增或虛減成本？　147

專題4：企業薪酬管理是否符合規定，有無違規發放薪酬的情況？　151

專題5：稅收申報與繳納是否及時、足額？　155

專題6：企業杠桿率是否控制在合理水平，有無隱性債務風險？　158

專題7：財務內部控制系統是否健全，能否有效防範財務風險？　162

專題8：企業的資金使用效益是否達到預期，有無資金浪費或低效使用的情況？　166

專題9：企業是否建立了有效的預算管理制度，並嚴格執行？　170

專題10：企業是否存在違規擔保、借貸或其他財務風險行為？　174

第八章　國有企業大額資金運用與監管專題

專題1：大額資金的運用是否經過嚴格的審批程序？　179

專題2：大額資金支付是否符合企業的財務政策和預算管理？　183

專題3：企業是否存在違規將大額資金用於非經營性投資或高風險投資？　187

專題4：大額資金運用是否進行了充分的風險評估與管理？　191

專題5：企業是否建立了對大額資金運用的實時監控和預警機制？　195

專題6：大額資金存放與使用是否分開管理？　199

專題7：企業是否定期對大額資金運用進行內部審計和績效評估？　203

專題8：大額資金的籌集、使用與償還是否合規，並進行了適當披露？　207

專題9：企業是否存在大額資金被挪用、侵占或違規轉移的情況？　211

專題10：大額資金運用的決策過程是否公開透明，有無利益輸送問題？　214

第九章　國有企業風險管理機制與實施效果專題

專題1：國有企業是否建立了完善的風險管理體系？　219

專題2：風險管理政策是否明確，並得到有效執行？　222

專題3：企業是否對各類風險進行了全面識別和評估？　226

專題4：風險控制措施是否得當，並能有效應對潛在風險？　230

專題5：企業是否設立了專門的風險管理部門或崗位，並配備了合格的風險管理人員？　234

專題6：風險信息報告與風險監控機制是否健全，並能及時預警風險事件？　238

專題7：企業是否定期進行風險評估和審查，以更新風險管理策略？　242

專題8：風險管理培訓是否到位，員工對風險管理是否有足夠認識？　246

專題9：企業在應對重大風險事件時，是否有應急預案和恢復計劃？　250

專題10：企業是否對風險管理的實施效果定期評估，並有改進措施？　254

第十章　國有企業與關聯方交易規範性專題

專題1：關聯方交易是否遵循了公平交易原則且經過審批？　258

專題2：交易合同是否明確、對雙方公平且符合法律法規？　262

專題3：企業是否存在未披露的關聯方交易或利益輸送行為？　266

專題4：國有企業對關聯方交易的記錄和會計處理是否準確？　270

專題5：關聯方交易是否影響了國有企業的獨立性和經營決策？　274

專題6：企業是否存在通過關聯方交易進行財務造假或利潤操縱的情況？　278

專題7：關聯方交易的風險評估和管理措施是否到位？　282

專題8：國有企業是否建立了完善的關聯方交易內部控制機制？　286

第十一章　國有企業杠桿率與債務風險專題

專題1：企業是否存在過度舉債，導致資產負債率過高的情況？　291

專題2：企業是否存在“明股實債”等隱性債務問題？　294

專題3：企業是否定期進行債務風險評估，並制定相應的應對措施？　298

專題4：企業在舉債過程中是否存在違規操作或不當行為？　302

專題5：企業是否存在因高杠桿引發的流動性風險？　306

專題6：企業是否及時披露債務信息，保障信息的透明度和真實性？　310

專題7：企業是否建立了完善的債務管理制度和流程？　313

第十二章　國有企業投資項目評估與風險管理專題

專題1：投資項目的前期評估是否充分？　318

專題2：投資決策過程是否符合企業規定的程序，並經過適當審批？　322

專題3：項目投資預算是否合理？　325

專題4：企業是否對投資項目可能面臨的市場風險、技術風險等進行了全面分析？　329

專題5：風險管理策略是否明確，並包括風險降低、轉移和接受等具體措施？　333

專題6：投資項目是否設立了專門的風險管理團隊或指定了風險管理專員？　337

專題7：項目的進度和成本控制是否有效，是否存在延期或超預算風險？　341

專題8：投資項目是否有定期的風險評估報告，以及更新的應對措施？　345

專題9：企業是否建立了投資項目風險事件的應急預案，以快速響應突發情況？　348

專題10：投資項目的後期評估和反饋機制是否健全，以便持續改進風險管理？　352

第十三章　國有企業黨風廉政建設責任落實情況專題

專題1：企業是否建立健全黨風廉政建設責任制度並有效執行？　356

專題2：主要領導人員是否切實履行黨風廉政建設第　一責任人職責？　359

專題3：企業領導人員及親屬是否依托企業違規開展業務、謀取私利？　362

專題4：企業是否存在違規經商、違規持股等違反廉潔從業規定的行為？　365

專題5：企業在經濟活動中是否嚴格落實黨風廉政建設要求，防範廉潔風險？　369

專題6：企業是否設立並有效運行反腐敗工作機制，及時處理違紀違法行為？　372

專題7：企業對審計發現的黨風廉政建設問題是否及時整改並反饋？　375

第十四章　國有企業社會責任履行專題

專題1：企業是否嚴格遵守國家環境保護法規，有效實施污染防治措施？　379

專題2：企業是否積極落實國家節能減排政策，推動綠色發展？　382

專題3：企業是否建立並有效執行員工權益保護機制以保護員工合法權益？　385

專題4：企業是否在安全生產方面採取有效措施，防範和減少生產事故？　388

專題5：企業是否積極參與社會公益事業，履行社會責任？　391

專題6：企業是否在產品質量和服務上嚴格把關，保障消費者權益？　394

專題7：企業是否在供應鏈管理中註重環境和社會責任，推動供應鏈可持續發展？　397

專題8：企業是否建立信息公開機制，及時準確披露企業社會責任履行情況？　400