數據治理與全面預算管理——業財融合下的預算體系構建

謝力

* 財政部第四屆管理會計咨詢專家、上海市註冊會計師協會行業領軍人才，華東政法大學商學院碩導、上海國家會計學院智能財務研究中心研究員，CPA、CTA、CIA三證持有者。

* 擁有逾20年從業經驗，曾擔任中國證監會會計顧問助理，參與上市公司監管工作。理論功底紮實，實務經驗豐富，在《財務與會計》等核心期刊發表專業論文10余篇，並參與證監會相關專著的編寫。

* 在財務信息化領域積澱深厚，擅長將集團管控、內控風險與財務共享、核算標準化等基礎體系深度整合，為企業提供兼具運營效率與戰略前瞻性的解決方案。

* 與各領域企業建立深度合作關系，客戶涵蓋中糧集團、中國遠洋海運集團、中國船舶集團等央企，光明食品、東方國際、瀘州老窖等地方國資集團，以及隆基綠能、君實生物、匯鴻股份等上市公司，積累了豐富的跨界實戰經驗。

 

陳睿熙

* 美國註冊管理會計師（CMA）。

* 擁有18年財務實務工作和管理咨詢經驗，現為會計師事務所管理咨詢合夥人，在《財務與會計》等核心期刊發表過多篇預算管理專業論文。

* 擅長業財融合咨詢項目，涵蓋財務報告內部控制信息化、預算信息化、核算標準化等財務數字化轉型領域。

* 客戶群體涵蓋制造、醫藥、能源、金融、地產、物業、服務及貿易等多個行業，熟悉央國企及資本市場的監管規範，累計為百余家央企、國企、上市公司及大型民營企業提供咨詢服務。

目 錄

第一部分　全面預算管理基礎

第一章　數據標準與數據治理

一、管理會計的突破口　//　3

二、企業數據架構及信息化路徑　//　5

（一）企業數據架構　//　5

（二）企業信息化路徑　//　7

三、華為數據管理模型簡述　//　8

（一）數據資產目錄　//　9

（二）數據標準　//　12

（三）數據模型　//　16

（四）數據分布　//　16

四、數據治理實務運用步驟　//　19

（一）劃分業務主題　//　19

（二）識別業務對象　//　19

（三）制定數據標準　//　21

（四）調研業務需求　//　21

（五）構建數據模型　//　21

（六）設計表單體系　//　23

（七）細化表單字段　//　24

（八）確定數據分布　//　26

第二章　數據庫及數據基礎概念

一、數據庫基礎知識　//　28

（一）數據庫分類（OLTP和OLAP）　//　28

（二）關系型數據庫的基本概念　//　31

（三）數據庫範式（Normal　Form） //　32

（四）OLAP典型架構（ROLAP、MOLAP、HOLAP）　//　35

（五）OLAP數據立方體（Cube）　//　36

（六）數據立方體操作類型　//　37

二、數據基礎知識　//　39

（一）數據分類　//　39

（二）表單類別　//　45

（三）維度模型　//　49

（四）寬表模型　//　52

第三章　全面預算業務方案的基礎邏輯

一、預算方案設計　//　53

（一）戰略目標導入　//　53

（二）預算編制　//　59

（三）預算控制　//　71

（四）預算分析　//　75

（五）預算考核　//　75

（六）命名規範　//　76

二、預算維度　//　76

（一）常見的預算維度　//　76

（二）維度數據的拉通　//　77

三、業財轉換規則　//　79

第二部分　全面預算管理方案

第四章　銷售預算

一、銷售預算概述　//　83

（一）銷售預算的範圍　//　83

（二）銷售預算常見業財轉換規則　//　83

二、銷售預算編制　//　85

（一）銷售預算數據模型　//　85

（二）主要銷售預算維度　//　87

（三）銷售收入預算　//　91

（四）銷售成本預算　//　94

（五）銷售回款預算　//　96

（六）銷售滾動預測　//　97

三、銷售收入預算控制　//　97

（一）價格預算控制　//　97

（二）銷量（客戶）預算控制　//　98

（三）產品結構預算控制　//　100

第五章　生產成本預算

一、生產成本預算概述　//　102

（一）生產成本預算內容　//　102

（二）生產成本核算常見業財轉換規則　//　102

二、生產成本預算編制　//　104

（一）生產成本預算數據模型　//　104

（二）主要生產成本預算編制維度　//　104

（三）集成計劃　//　106

（四）產能預算　//　107

（五）制程指標預算　//　108

（六）降本項目預算　//　108

（七）產量預算　//　109

（八）材料成本預算　//　110

（九）制費成本預算　//　111

（十）單位產品成本預算　//　113

（十一）資金假設和稅金假設　//　116

三、生產成本預算控制　//　116

（一）材料成本預算控制　//　116

（二）其他生產成本預算控制　//　118

第六章　采購預算

一、采購預算概述　//　119

（一）采購預算涵蓋的範圍　//　119

（二）采購預算管控方式　//　119

（三）采購部門常見的管理目標　//　120

（四）采購預算常見業財轉換規則　//　121

二、采購預算編制　//　121

（一）采購預算數據模型　//　121

（二）采購計劃預算　//　122

（三）采購成本預算　//　124

（四）滾動預測的特殊考慮　//　129

（五）資金假設　//　130

（六）稅金假設　//　131

三、采購預算控制　//　132

（一）采購數量控制　//　132

（二）采購單價控制　//　133

（三）賬期控制　//　133

第七章　費用預算

一、費用預算概述　//　135

（一）費用預算範圍　//　135

（二）費用分類　//　135

（三）費用常見業財轉換規則　//　137

二、費用預算編制　//　138

（一）費用預算數據模型　//　138

（二）主要費用預算維度　//　139

（三）費用預算科目　//　139

（四）費用預算的編制要點　//　140

（五）成本動因　//　142

（六）特殊業務場景的考慮　//　142

（七）稅金假設　//　144

（八）資金假設　//　145

（九）滾動預測的特殊考慮　//　145

三、費用預算控制　//　145

（一）費用預算控制方法論　//　145

（二）特殊考慮　//　150

第八章　人力資源預算

一、人力資源預算概述　//　152

（一）人力資源預算構成　//　152

（二）人力資源預算常用的業財轉換規則　//　153

二、人力資源預算編制　//　155

（一）人力資源預算數據模型　//　155

（二）人員規劃預算　//　155

（三）工資成本（工資/獎金/社保/公積金/工會經費）預算　//　157

（四）福利費（團建費用）預算　//　161

（五）專項費用預算　//　162

（六）稅金假設　//　164

（七）資金假設　//　165

（八）滾動預測的特殊考慮　//　165

三、人力資源預算控制　//　166

（一）工資福利費用控制策略　//　166

（二）專項費用預算控制策略　//　167

第九章　投融資預算

一、投融資預算概述　//　168

（一）投資預算內容　//　168

（二）投資預算常見業財轉換規則　//　168

（三）融資預算內容　//　170

（四）融資預算常見業財轉換規則　//　170

二、投融資預算編制　//　172

（一）投資預算編制　//　172

（二）融資預算編制　//　174

第十章　資產預算

一、資產預算概述　//　176

（一）資產預算內容　//　176

（二）資產預算常見業財轉換規則　//　177

二、資產預算編制　//　180

（一）資產預算數據模型　//　180

（二）資產取得　//　180

（三）資產減值　//　182

（四）資產改良　//　182

（五）資產處置　//　182

（六）資產折舊攤銷　//　182

（七）使用權資產　//　183

三、資產預算控制　//　183

第十一章　研發預算

一、研發預算概述　//　185

（一）研發預算內容　//　185

（二）研發項目分類管理　//　186

（三）研發預算常見業財轉換規則　//　187

二、研發預算編制　//　188

（一）研發預算數據模型　//　188

（二）研發預算維度　//　189

（三）研發資源分配　//　190

（四）研發項目清單　//　190

（五）研發項目費用預算　//　191

（六）研發項目材料預算　//　193

（七）研發項目資本預算　//　194

（八）滾動預測的特殊考慮　//　194

（九）資金假設和稅金假設　//　195

三、研發預算控制　//　195

（一）項目類別層面預算控制　//　195

（二）項目層面預算控制　//　196

（三）費用類別和費用項目層面的預算控制　//　197

第十二章　其他專項預算

一、其他專項預算概述　//　198

二、其他業務收入預算　//　198

（一）處理原則　//　198

（二）出租固定資產/無形資產　//　199

（三）出租包裝物和商品　//　199

（四）銷售材料和包裝物　//　200

（五）廢舊物資出售　//　200

（六）受托經營資產　//　200

三、政府補助預算　//　200

（一）政府補助形式　//　200

（二）政府補助分類　//　201

（三）政府補助核算方式　//　202

（四）政府補助預算編制　//　205

（五）政策性搬遷的特殊考慮　//　206

四、減值預算　//　207

（一）減值預算內容　//　207

（二）年度預算編制　//　208

（三）滾動預測和資金假設　//　210

五、預計負債預算　//　210

（一）對外債務擔保　//　210

（二）未決訴訟或仲裁　//　210

（三）產品質量保證　//　211

（四）虧損合同　//　211

（五）重組義務　//　211

（六）棄置費用　//　212

六、營業外收支預算　//　212

（一）營業外收支的科目　//　212

（二）營業外收支預算編制　//　213

第十三章　稅金預算

一、稅金預算概述　//　214

（一）稅金預算內容　//　214

（二）稅金預算常見業財轉換規則　//　215

（三）稅收優惠政策　//　215

（四）稅金預算相關業務場景　//　215

（五）稅率相關主數據管理　//　216

二、增值稅　//　217

（一）常規業務場景　//　218

（二）進項稅額轉出　//　220

（三）增值稅留抵稅額　//　221

（四）出口退稅　//　221

（五）預繳增值稅　//　224

（六）適用差額征稅的行業　//　225

三、所得稅　//　225

（一）常見調整項目　//　225

（二）永久性差異　//　227

（三）暫時性差異　//　229

四、其他稅費　//　231

（一）消費稅（煙、酒、成品油、小汽車等）　//　231

（二）城市維護建設稅　//　234

（三）教育費附加　//　234

（四）房產稅（房屋）　//　235

（五）城鎮土地使用稅（工地）　//　235

（六）車船稅（車船）　//　235

（七）印花稅　//　236

（八）船舶噸稅（船舶）　//　238

（九）資源稅（礦、鹽）　//　239

（十）環境保護稅（汙染物）　//　239

（十一）土地增值稅（土地、房屋）　//　240

（十二）關稅　//　241

（十三）煙葉稅（煙葉）　//　242

（十四）車輛購置稅（車輛）　//　243

（十五）契稅（土地、房屋）　//　243

（十六）耕地占用稅（耕地）　//　244

五、特殊業務場景的考慮　//　244

（一）管理報表　//　244

（二）殘保金　//　245

六、資金假設　//　245

第十四章　資金預算

一、資金預算概述　//　246

（一）資金預算內容　//　246

（二）資金預算常用業財轉換規則　//　246

二、資金預算編制　//　246

（一）資金預算數據模型　//　246

（二）業務預算中的資金預算　//　247

（三）專項資金預算　//　249

（四）授信預算　//　252

（五）資金預算編制維度　//　254

（六）資金預算表與現金流量表　//　254

（七）初始化期初數　//　254

（八）滾動資金預測　//　254

三、資金計劃　//　255

四、資金預算控制　//　257

第十五章　預算報表的編制

一、預算財務報表的編制　//　258

（一）預算財務報表的編制步驟　//　258

（二）預算財務報表的初始化　//　260

二、預算管理報表的編制　//　261