稅務會計, 11/e

　　本版書配合相關稅務法令之修正或新增如下：

　　一、110年12月17日公布修正稅捐稽徵法，20、41、43、44、48-1
　　1.    第20條  
　　滯納金加徵方式，由「每逾2日」加徵1%，修正為「每逾3日」加徵1%，總加徵率由15%降為10%。

　　2.    第41條
　　(1)    將刑事處罰由「處5年以下有期徒刑、拘役或科或併科新臺幣6萬元以下罰金」，修正為「處5年以下有期徒刑，併科新臺幣1千萬元以下罰金」。
　　(2)    增訂對於納稅義務人逃漏稅額情節重大者加重處罰規定，處1年以上7年以下有期徒刑，併科新臺幣1千萬元以上1億元以下罰金。另稅捐稽徵機關公告重大欠稅之金額標準，以個人查獲逃漏稅額在新臺幣1千萬元以上，營利事業逃漏稅額在新臺幣5千萬元以上作為逃漏稅額情節重大之認定標準。

　　3.    第43條
　　配合修正條文第41條規定提高逃漏稅刑事處罰，將教唆或幫助犯逃漏稅處罰由「處3年以下有期徒刑、拘役或科新臺幣6萬元以下罰金」，修正為「處3年以下有期徒刑，併科新臺幣100萬元以下罰金」。

　　4.    第44條
　　以經查明認定未給與、未取得或未保存憑證總額之固定比例為罰鍰計算方式，由經查明認定之總額處「5%」修正為處「5%以下」，俾符罪責相當。

　　5.    第48-1條
　　自動向稅捐稽徵機關補報並補繳所漏稅款者，有關加計利息之利率基準日規定，由「原應繳納稅款期間屆滿之日」修正為「各年度1月1日」。

　　二、所得稅相關
　　1.    111年2月21日修正所得稅法施行細則第10-1條
　　鑑於全球氣候及社會環境快速變遷，災害類型呈現多樣性，修正有關所得稅法所稱不可抗力災害之適用範圍。

　　2.    財政部111.01.25台財稅字第11000633640號令說明，所得稅法第4條之4第3項規定營利事業直接或間接持有國內外營利事業過半數股份或出資額之認定標準。

　　三、111年2月18日公布修正產業創新條例第10-1條
　　1.    展延智慧機械及第五代行動通訊（5G）系統之適用年限至113年12月31日止。

　　2.    增訂資通安全產品或服務投資抵減，適用期限自111年1月1日起至113年12月31日止。

　　四、110年12月22日公布新增運動產業創新條例26-2
　　中央主管機關為促進職業或業餘運動業及重點運動賽事之發展，得設置專戶，辦理營利事業捐贈有關事宜。

　　1.    對中央主管機關認可之職業或業餘運動業之捐贈，於申報所得稅時，得在捐贈金額新臺幣1千萬元額度內，按該金額之150%，自其當年度營利事業所得額中減除。

　　2.    經中央主管機關專案核准之重點職業或業餘運動業，及經中央主管機關公告之重點運動賽事主辦單位之捐贈，於申報所得稅時，得全數按捐贈金額之150%，自其當年度營利事業所得額中減除，不受新臺幣1千萬元額度之限制。

　　3.    專戶每年累積金額以新臺幣30億元為上限。並明定各運動種類及受贈對象得收受捐贈之金額上限。

　　4.    對職業運動業所為之捐贈實施期限自公布日起為10年，對業餘運動業及重點運動賽事所為之捐贈實施期限自公布日起為5年。

　　五、110年12月30日公布生技醫藥產業發展條例111年開始實施
　　為發展我國生技醫藥產業，成為帶動經濟轉型之主力產業，特制定本條例。

　　本版書相關章節均提供釋例解析，並增補會計師、記帳士及國家考試試題，提高專技證照考試之應考能力。

　　感謝讀者對本書之支持與愛護，本版書雖力求提供最新稅務法令之內容，惟受限於學識與時間，其中有舛誤疏漏之處，敬祈各界先進與學者專家，不吝指正。

陳妙香

　　學歷：國立政治大學財政研究所碩士
　　現任：中國文化大學 會計學系 專任副教授
　　經歷：德明財經科技大學財政稅務系系主任

汪瑞芝

    學歷：政治大學會計學博士
　　現任：臺北商業大學財經學院院長暨會計資訊系專任教授
　　經歷：臺北商業大學會計財稅研究所所長

李娟菁

　　學歷：國立政治大學 財政學系博士
　　經歷：銘傳大學 會計學系 專任副教授

第１章 序論：釐清稅務會計之觀念
1-1 概 述
1-2 財務會計與稅務會計之意義
1-3 稅務會計之適用對象－營利事業
1-4 營利事業課徵所得稅之理論基礎
1-5 稅務會計之適用法令
1-6 會計所得與課稅所得之意義及差異
1-7 營利事業所得稅之計算
1-8 營利事業基本所得稅額之計算
1-9 營利事業所得稅申報書種類
1-10營利事業所得稅申報書之主要內容

第２章 營利事業帳簿憑證之管理
2-1 概 述
2-2 營利事業之設立
2-3 憑 證
2-4 帳簿之設置
2-5 帳務處理
2-6 帳簿保存
2-7 帳證無法提示之處理
2-8 違反帳簿憑證規定及逃漏稅之處罰
2-9 財政部獎勵營利事業提示帳簿資料電子檔案實施要點

第３章 營業稅之計算及申報
3-1 概 述
3-2 營業稅制度
3-3 營業稅課稅範圍
3-4 營業稅納稅義務人
3-5 營業稅之減免
3-6 營業稅稅率結構
3-7 統一發票
3-8 營業稅之計算
3-9 營業稅之申報繳納
3-10 營業稅之處罰
3-11 營業稅申報書填寫範例

第４章 營業稅之會計處理
4-1 營業稅會計科目性質概述
4-2 各種類型營業人進銷項營業稅會計處理原則
4-3 特殊營業之會計處理

第５章 營業收入
5-1 概 述
5-2 營業收入認列時點
5-3 營業收入調節說明
5-4 銷貨價格之調整
5-5 分期付款銷貨之帳務處理
5-6 隨銷貨附贈禮券等相對應之收入
5-7 營建業（建築業）之帳務處理
5-8 工程合約之帳務處理
5-9 外銷貨物之帳務處理
5-10多角貿易之帳務處理
5-11融資租賃之帳務處理

第６章 營業成本
6-1 概 述
6-2 進貨或進料成本
6-3 期末存貨成本之查核
6-4 期初存貨之查核
6-5 會計處理
6-6 原料耗用與成本記錄
6-7 工程成本
6-8 直接人工與製造費用

第７章 費用總論
7-1 概 述
7-2 費用認列通則
7-3 營利事業與其關係企業集中辦公有關分攤共同費用之稅務處理

第８章 營業費用各論(一)
8-1 概 述
8-2 第一單元：薪資費用、退休金、職工福利、差旅費、伙食費
8-3 第二單元：廣告費、交際費、捐贈

第９章 營業費用各論(二)
9-1 概 述
9-2 第三單元：資本支出與費用支出
9-3 第四單元：租金支出、勞務費用、佣金費用與權利金費用
9-4 第五單元：研究發展費、訓練費、建立國際品形象費用
9-5 第六單元：呆帳、折舊、耗竭、攤折、攤提
9-6 第七單元：稅捐、郵電費、保險費、外銷損失

第10章 非營業損益
10-1 利息收入與利息支出
10-2 投資收益與投資損失
10-3 兌換盈益與兌換虧損
10-4 出售資產增益與出售資產損失
10-5 災害損失
10-6 其他收入與其他費用或損失

第11章 營利事業所得稅之計算
11-1 概 述
11-2 營利事業所得稅會計基礎、會計年度、納稅義務人及課稅範圍
11-3 營利事業所得稅免稅所得
11-4 營利事業所得額之計算
11-5 課稅所得額之計算
11-6 營利事業所得稅稅率結構及稅額計算
11-7 未分配盈餘之計算及課稅規定
11-8 營利事業房地合一稅2.0
11-9 反避稅規定

第12章 營利事業所得稅稽徵程序及申報範例
12-1 概 述
12-2 扣繳申報
12-3 暫繳申報
12-4 結算申報
12-5 未分配盈餘之申報及處罰
12-6 調查及核定
12-7 申報範例

第13章 所得基本稅額條例
13-1 概 述
13-2 立法目的
13-3 所得基本稅額條例之性質
13-4 一般所得稅額與基本稅額之關係
13-5 營利事業一般所得稅額之計算
13-6 營利事業基本稅額之計算
13-7不必申報繳納最低稅負之營利事業
13-8申報程序
13-9罰則
13-10配套措施
13-11適用年度