企業財務管理合規實務操作指南（精裝典藏版）

陳安國，博士、教授，現任中國人民大學長江經濟帶研究院研究員，中國人民大學食品安全協同創新中心高級研究員。兼任中國行政體制改革研究會常務理事、中國經濟體制改革研究會理事，清華大學戰略新興產業研究中心副主任，中國人民大學中國方案研究院副院長等。

李雪輝，上海交通大學醫學院附屬瑞金醫院財務處處長，正高級會計師，全國高端會計人才、上海會計領軍人才、全國會計信息化標準化技術委員會咨詢專家、中國醫藥會計學會醫藥財務政策分會會長。長期從事財務管理工作，具有豐富的理論和實戰經驗，帶領團隊探索建成“瑞金模式智慧財務體系”。曾獲“全國先進會計工作者”、“2022年度會計先生”、“上海市衛生計生工作先進個人”、“上海市重大工程立功競賽優秀建設者”等榮譽稱號。

目錄

第 一章　會計政策合規

專題一：企業具體會計政策等是否符合規範　1

專題二：會計政策披露是否明確並得到嚴格執行　9

專題三：會計政策可比性在同行業表現如何　17

專題四：對會計政策進行的變更是否具備合理性　23

第二章　收入確認合規

專題五：收入確認條件是否符合企業會計準則　31

專題六：收入確認是否存在跨期調整問題　39

專題七：特殊交易事項是否按照準則進行會計處理　47

專題八：現金流量的變化及控制是否對收入核算產生不利影響　55

專題九：完工百分比法下的收入確認是否有記錄及依據　61

專題十：各類收入確認模式可比性在同行業表現如何　70

第三章　壞賬準備合規

專題十一：壞賬準備的計提政策是否明確並得到嚴格執行　78

專題十二：壞賬準備的會計處理在各個環節是否有完整的支持文件　85

專題十三：會計制度與稅法在壞賬準備處理方面是否存在差異　91

專題十四：是否審查關聯方交易在壞賬準備處理方面的特殊性　99

專題十五：是否審查關聯方交易在壞賬準備處理方面的特殊性　105

第四章　研發費用合規

專題十六：研發費用是否存在違規資本化的情況　111

專題十七：研發費用和其他成本費用的劃分是否準確　119

專題十八：研發費用的列支是否符合相關準則　127

專題十九：高新技術企業無形資產確認和計量是否準確　133

專題二十：研發費用占收入的比例是否合理　138

專題二十一：研發費用的核算口徑是否準確　144

專題二十二：大額研發費用是否合理或是否存在利益輸送　149

第五章　股份支付合規

專題二十三：股權激勵安排是否符合相關法律法規　160

專題二十四：當股權激勵涉及多個環節時，以哪個節點作為股份支付的授予日　166

專題二十五：股份支付會計處理是否符合會計準則　170

專題二十六：如何確定附有市場業績條件的權益結算的股份支付的等待期　175

專題二十七：上市前高管和核心技術人員轉讓股權的交易是否合理　180

專題二十八：公司實際控制人及其近親屬以顯著低於市場公允價值的價格增資是否屬於股份支付　184

專題二十九：集團內股份支付的會計處理是否符合會計準則　189

第六章　會計差錯調整合規

專題三十：會計差錯調整的性質和金額等信息披露是否準確　194

專題三十一：會計差錯更正金額及比例是否影響企業融資成本　199

專題三十二：差錯更正的相關資料是否完整準確　203

專題三十三：差錯更正後相關的內部控制是否改善且有效　207

第七章　借款費用資本化合規

專題三十四：借款費用資本化、費用化的劃分是否準確　212

專題三十五：借款費用開始及終止資本化的時點是否符合準則　216

專題三十六：借款費用的利率和期限是否和企業經營需求相匹配　220

專題三十七：關聯方借款交易是否公平且合規　224

專題三十八：股東是否通過借款方式抽逃出資　230

第八章　收入合規

專題三十九：主營業務收入的相關資料是否真實合法　235

專題四十：企業多元化收入是否存在不正當交易　241

專題四十一：是否存在通過放寬信用政策增加業務收入的情況　246

專題四十二：是否存在對關聯方和不確定性客戶有重大依賴的情形　251

專題四十三：是否存在通過虛構客戶、業務等手段虛增收入的情形　255

專題四十四：第三方回款、個人賬戶收款、現金收款等回款方式是否合理　261

專題四十五：公司與經銷商之間的合作及結算模式是否影響收入準確性　265

專題四十六：電商銷售收入是否被隱匿以達到避稅的目的　270

專題四十七：境外銷售收入控制是否有效且合法　274

第九章　應收賬款合規

專題四十八：應收賬款增長是否存在虛構情況　279

專題四十九：應收賬款回款情況與信用期政策是否一致　283

專題五十：關聯方應收賬款是否公允　288

專題五十一：應收賬款是否涉及法律風險　294

專題五十二：不同銷售模式下應收賬款波動與季度收入波動及全年收入波動是否一致　299

專題五十三：是否隨意變動應收賬款壞賬準備計提比例　303

專題五十四：是否通過不恰當沖抵方式調節應收賬款賬齡　307

專題五十五：應收賬款核銷是否符合規章制度　311

第十章　固定資產和在建工程合規

專題五十六：報告期新增或減少固定資產的流程是否合規　316

專題五十七：固定資產采購和利息支出資本化是否合規　322

專題五十八：在建工程中利息資本化是否合規　326

專題五十九：固定資產折舊是否合規　331

專題六十：相關資產是否存在減值跡象　338

專題六十一：相關資產是否準確、充分計提減值準備　345

專題六十二：是否存在未入賬的資產從而導致資產被低估　350

專題六十三：重要資產減值測試過程與方法是否合規　354

專題六十四：資產可收回金額的確定方法是否明確有效　358

第十一章　存貨合規

專題六十五：存貨管理是否合理　363

專題六十六：存貨周轉率與同行業平均水平相比是否過高或者過低　369

專題六十七：存貨跌價準備計提是否充分、準確　373

專題六十八：報告期內是否存在產品退換貨、質量糾紛等情況　379

專題六十九：存貨盤點制度是否完善　384

專題七十：是否存在通過虛增存貨、降低結轉成本等方式進行財務造假的行為　389

第十二章　成本合規

專題七十一：主營業務成本和收入、產銷量是否符合配比原則　395

專題七十二：關聯方是否替發行人承擔成本、費用，向發行人輸送利益　399

專題七十三：與合同成本相關的原始數據是否失真　404

專題七十四：是否遺漏重要的成本項　410

專題七十五：固定成本和變動成本的變化趨勢是否合理　417

專題七十六：是否通過資金體外循環減少成本、費用　423

專題七十七：成本核算和結轉方法是否同期保持一致　428

專題七十八：能源支出、運輸費用、研發費用在成本中的占比是否合理　434

第十三章　期間費用合規

專題七十九：期間費用類別歸集是否符合企業實際業務情況　440

專題八十：企業是否故意隱瞞費用以粉飾財務報表　444

專題八十一：企業是否違規利用其他實體為企業承擔費用　449

專題八十二：期間費用稅前扣除是否符合稅法規定　455

專題八十三：期間費用是否存在跨期歸集或異常波動情況　460

專題八十四：生產成本和期間費用之間是否存在任意調整情況　464

專題八十五：費用及費率是否合理　468

第十四章　毛利率合規

專題八十六：毛利率是否出現異常波動　473

專題八十七：主營業務成本和收入是否符合配比原則　478

專題八十八：毛利率是否明顯高於或低於同行業平均水平　483

專題八十九：境內外毛利率差異較大的情況是否合理　488

專題九十：毛利率與應收賬款周轉率、存貨周轉率是否同方向變動　494

專題九十一：不同銷售渠道下的毛利率差異是否合理　498

專題九十二：毛利率計算是否按照正確的會計政策和方法　506

專題九十三：毛利率數據披露是否不完整或模糊　514

第十五章　主要客戶以及供應商合規

專題九十四：前十大客戶、供應商變動是否合理　523

專題九十五：客戶與供應商重合是否合理　531

專題九十六：企業與主要客戶和供應商是否存在關聯關系　539

專題九十七：主要客戶、供應商信息披露是否準確　547

專題九十八：購銷價格是否公允　554

專題九十九：投標文件中是否存在虛假信息　563

專題一百：供應商異常低價競標是否合理　572

專題一百零一：產品和服務質量是否存在問題　579

專題一百零二：是否存在擾亂市場秩序的行為　588

專題一百零三：是否虛構或誇大與真實客戶的交易金額　597

專題一百零四：是否提前或延遲確認客戶收入　603

專題一百零五：是否正確記錄或處理客戶的退貨和折扣　608

專題一百零六：是否未經審批或違反合同約定向供應商支付款項　617

專題一百零七：企業與供應商之間是否有真實業務支持　625

第十六章　重大投資決策合規

專題一百零八：重大投資決策的制度和程序等是否有效　635

專題一百零九：公司在現金流充足的情況下為優先投資建設募投項目而進行的融資是否有必要　644

專題一百一十：重大投資決策前的風險評估是否不足　651

專題一百一十一：重大投資決策中的資金管理是否不當　656

第十七章　銀行流水合規

專題一百一十二：銀行流水是否存在異常　662

專題一百一十三：銀行流水交易頻率是否在短時間內顯著提高　667

專題一百一十四：交易對手方是否不明或頻繁變更　672

專題一百一十五：資金在銀行賬戶中是否快進快出　678

專題一百一十六：是否與高風險客戶或機構有交易往來　683

專題一百一十七：銀行流水反映的交易類型是否與實際業務不符　689

第十八章　勾稽關系合規

專題一百一十八：營業收入增長與固定資產原值變動是否匹配　694

專題一百一十九：收入與其他業務數據是否匹配　699

專題一百二十：公司員工數量變動情況與營業收入變動情況是否匹配　704

專題一百二十一：業務信息與存貨結構的邏輯是否合理　709

專題一百二十二：耗用量、產量、銷量的勾稽關系是否合理　715

專題一百二十三：固定資產與產能是否匹配　721

專題一百二十四：采購價格變動與市場價格變動是否匹配　727

專題一百二十五：期間費用率是否與經營規模和收入變化匹配　733

專題一百二十六：經營活動現金流量凈額與凈利潤是否匹配　739

專題一百二十七：產品或服務的規模與客戶的業務需求和資金實力等是否匹配　745

第十九章　行業對標合規

專題一百二十八：銷售收入、銷量、價格、收入核算是否與同行業可比上市公司存在重大差異　752

專題一百二十九：客戶集中度是否符合行業特征　758

專題一百三十：毛利率與同行業可比公司相比是否存在重大差異　763

專題一百三十一：利潤增長與同行業可比公司相比是否存在重大差異　767

專題一百三十二：應收賬款周轉率與同行業可比公司相比是否存在重大差異　772

專題一百三十三：壞賬準備政策與同行業可比公司相比是否存在重大差異　777

專題一百三十四：期間費用率與同行業可比公司相比是否存在重大差異　782

專題一百三十五：員工薪酬與同行業可比公司相比是否存在重大差異　787

專題一百三十六：折舊、攤銷與同行業可比上市公司相比是否存在顯著差異　794

第二十章　關聯交易合規

專題一百三十七：關聯方的認定是否合規　800

專題一百三十八：企業與關聯方的交易是否公平　805

專題一百三十九：關聯交易是否會對企業的獨立性產生不利影響　811

專題一百四十：企業是否存在通過關聯交易進行利益輸送　816

專題一百四十一：企業與關聯方之間發生的應收款項是否計提壞賬準備　822

專題一百四十二：關聯交易相關內部控制制度是否缺失，執行是否不力　827

專題一百四十三：關聯交易的披露是否合規　834

專題一百四十四：企業是否存在通過關聯交易規避稅收的情況　840

第二十一章　資金管理合規

專題一百四十五：資金是否用於原定的用途　846

專題一百四十六：企業融資渠道是否合理　852

專題一百四十七：企業是否存在投資不當情形　855

專題一百四十八：企業是否建立資金監控與風險控制制度　861

第二十二章　非貨幣性資產出資合規

專題一百四十九：企業是否存在出資不實　866

專題一百五十：企業出資是否足額繳納　869

專題一百五十一：出資資產產權轉移手續是否已辦妥，出資資產是否存在重大權屬糾紛　873

專題一百五十二：出資的非貨幣性資產的評估作價是否合規　877

專題一百五十三：非貨幣性資產出資是否符合法律法規及公司章程的規定　881

第二十三章　稅務合規

專題一百五十四：發票管理是否規範　885

專題一百五十五：稅收優惠和政府補助的享受是否符合國家的相關法律法規規定　888

專題一百五十六：未來是否能夠持續享受稅收優惠，相關風險揭示和披露是否充分　891

專題一百五十七：以前年度是否存在成本費用列支混亂的情況　893

專題一百五十八：是否存在漏報、錯報以及申報不及時的情況　897

專題一百五十九：是否存在偷稅、抗稅、騙稅，以及受到稅務處罰的情形　901

專題一百六十：企業稅務登記是否及時　907

專題一百六十一：自然人股東是否履行納稅義務　911

第二十四章　社保合規

專題一百六十二：企業是否未按時足額繳納社保費用　915

專題一百六十三：企業是否未辦理社會保險登記　919

專題一百六十四：企業是否偽造、篡改社保數據　923

專題一百六十五：企業是否違規委托他人代繳社保　926

專題一百六十六：企業社保基金財務管理是否不規範　929

專題一百六十七：企業是否違規使用社保基金　932

第二十五章　財務獨立性合規

專題一百六十八：財務部門人員與公司董監高、控股股東及實際控制人是否具有親屬關系　936

專題一百六十九：企業與其股東、關聯方等之間是否出現資金混同　938

專題一百七十：企業為股東、關聯方等提供的擔保是否合規　941

專題一百七十一：企業與關聯方之間的交易是否透明　944

專題一百七十二：企業披露財務信息是否規範　947

專題一百七十三：企業是否過度依賴外部融資　953

專題一百七十四：企業的稅務處理是否合規　956

第二十六章　財務內部控制合規

專題一百七十五：企業是否按照規定的程序保存和管理財務憑證　961

專題一百七十六：企業財務數據錄入是否準確　964

專題一百七十七：企業轉賬是否經批準　967

專題一百七十八：企業是否挪用企業資金並用於非法或違規用途　969

專題一百七十九：企業是否存在財務舞弊或虛構財務報告行為　972

專題一百八十：企業是否利用個人賬戶對外收付款項，是否出借企業賬戶為他人收付款項　976

專題一百八十一：企業是否建立或有效執行內部控制制度　978

專題一百八十二：企業在財務內部控制方面是否遵循相關的法律法規和監管要求　982